汽车融资租赁会计账务处理(融资租赁会计账务处理出租人)

融资租赁(现在购买方称为长期租赁)

例子:车价为30万,首付10万,融资20万,每月还款1.25万,分20期(总付款额就是25),支付其他费用5万(车购税、上牌等)

一、会计处理部分

①假设是11月购入,固定资产入账:

借:固资 35

未确认融资费用 5(这个会通过计提利息方式最后就没有了)

贷:银行 10

银行 5

长付 25

②12月计提折旧:假设按照4年计提残值为0

借:费用 35/48=0.73

贷:累折 0.73

③12月计提利息费用

借:利息 0.4452 (利息怎么算比较复杂,暂时不讲)

贷:未确认融资费用 0.4452

借:长付 1.25

贷:银行 1.25

二、企业所得税申报部分调整:

①假设一次性抵扣固资:

第一年

本年折旧已经抵扣了0.73万,此处税法认为固资是40万(10+5+25,初始费用+付款总额)

然后,调整固定资产累计折旧表,费用调整39.27万(40-0.73);利息费用税法不承认,调减利息4452

第二年

因为第一年固资都抵扣了,第二年所得税申报表,要把第二年计提的折旧(8.76万=0.73*12)和利息(38248)都做调减

第三年

把第三年计提的折旧(8.76万=0.73*12)和利息(7300)都做调减(4452+33248+7300=5万,利息都调完了,以后就不用调整了)

第四年,第五年,把当年计提的车辆折旧都调减就行了。

②假设不一次折旧

第一年

本年折旧已经抵扣了0.73万,此处税法认为固资的总额是40万(10+5+25,初始费用+付款总额)

税法月折旧额就是40/48=0.83,调整费用0.83-0.73=0.1;利调减利息4452.46(往后利息调整部分跟上面是一样)

第二年

会计年度折旧总额8.76,税法认可的折旧是9.96,调整税法折旧金额9.96-8.76=1.2万

第三年、第四年、第五年大家自己也会调整折旧和利息了。

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